Gazeta Podatkowa nr 65 (2253) z dnia 14.08.2025
Rozliczenie PCC w razie przekształcenia przedsiębiorcy w spółkę z o.o.
Prowadzę księgowość dla przedsiębiorcy z CEIDG. Rozważa on ewentualność przekształcenia swojej działalności w spółkę z o.o. i chciałby się upewnić, ile trzeba będzie zapłacić PCC. Jak określić podstawę opodatkowania przy takiej transformacji? Czy trzeba uwzględnić wartość rynkową majątku wnoszonego do spółki?
Indywidualny przedsiębiorca może przekształcić formę prowadzonej działalności w jednoosobową spółkę kapitałową, w tym m.in. w spółkę z o.o. Jeden z wymogów procedury przekształcenia dotyczy zawarcia umowy spółki w formie aktu notarialnego, a konkretnie sporządzenia przez jedynego wspólnika aktu założycielskiego (art. 5845 pkt 4 i art. 4 § 2 K.s.h. - Dz. U. z 2024 r. poz. 18).
Umowa spółki (akt założycielski spółki) podlega PCC. Stanowi o tym art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k) ustawy o PCC (Dz. U. z 2024 r. poz. 295 ze zm.). Regulacją tą objęty jest m.in. akt założycielski zawarty w ramach procedury przekształcenia jednoosobowego przedsiębiorcy w spółkę z o.o. Podlega on PCC według stawki 0,5% jak wszystkie pozostałe umowy spółek. Obowiązek podatkowy będzie ciążyć na nowo powstałej spółce z o.o.
Podstawę opodatkowania przy zawarciu umowy spółki kapitałowej stanowi wartość kapitału zakładowego (art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PCC). Obliczając PCC, nie trzeba uwzględniać wartości rynkowej majątku wnoszonego do spółki. Dotyczy to także sytuacji, gdy jej kapitał zakładowy jest ustalany w niższej wartości (co najmniej 5.000 zł) niż wartość bilansowa majątku przekształcanego przedsiębiorstwa, a nadwyżka wartości bilansowej tego majątku będzie zaksięgowana na kapitale zapasowym spółki z o.o. (art. 154 § 1 i § 3 K.s.h.)
Poza tym, zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy o PCC, od podstawy opodatkowania (tu: wartości kapitału zakładowego) odlicza się kwotę wynagrodzenia z VAT pobraną przez notariusza za sporządzenie aktu założycielskiego oraz opłaty za wpis spółki do KRS (tj. opłatę sądową i za ogłoszenie w MSiG, o ile ostatnia z wymienionych opłat będzie jeszcze pobierana w momencie rejestrowania spółki). Rejent sporządzający akt założycielski jako płatnik rozliczy PCC. Przytoczone zasady rozliczenia PCC potwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 9 lipca 2025 r., nr 0111-KDIB2-3.4014.247.2025.1.ASZ. Podkreślił m.in., że nadwyżka wartości bilansowej powstała w wyniku przekształcenia, która zostanie przekazana na kapitał zapasowy spółki przekształconej, nie będzie podlegać opodatkowaniu PCC. Opodatkowaniu podlegać będzie jedynie wartość kapitału zakładowego wynikająca z umowy (aktu założycielskiego) spółki przekształconej, z uwzględnieniem treści art. 6 ust. 9 ustawy o PCC.
www.KodeksSpolek.pl - Przekształcanie spółek:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumPodatnika.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||