Kodeks spółek handlowych, K.s.h., spółka osobowa, spółka kapitałowa
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 85 (917) z dnia 22.10.2012

Jak przygotować się do przekształcenia w spółkę?

Procedura przekształcenia formy działalności prowadzonej indywidualnie w spółkę kapitałową została wprowadzona do porządku prawnego ponad rok temu. Jednak jest ona mało stosowana w praktyce. Skala zjawiska mogłaby być większa, gdyby nie było tylu wątpliwości dotyczących skutków podatkowych takiego przekształcenia.


Procedura krok po kroku

Od 1 lipca 2011 r. przedsiębiorca będący osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą może przekształcić formę prowadzonej działalności w jednoosobową spółkę z o.o. albo akcyjną (art. 551 § 5 K.s.h.).

Warunki procedury przekształcenia przedsiębiorcy w spółkę kapitałową uregulowane są w szczególności w przepisach art. 5841-58413 K.s.h.

Pierwszym z wymogów jest sporządzenie planu przekształcenia w formie aktu notarialnego (art. 5846-5848 K.s.h.). Plan ten podlega obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta w zakresie poprawności i rzetelności. Wniosek o jego wyznaczenie składa się w sądzie rejestrowym. Po otrzymaniu opinii biegłego rewidenta w sprawie planu przekształcenia przedsiębiorca składa oświadczenie o przekształceniu, podpisuje akt założycielski jednoosobowej spółki z o.o. albo akcyjnej. Dokumenty te muszą być sporządzone w formie aktu notarialnego. Konieczne jest także powołanie członków organów spółki, w szczególności zarządu.

Po wykonaniu powyższych obowiązków pozostanie sfinalizowanie procedury przekształcenia poprzez rejestrację w KRS. Koszt uzyskania wpisu w rejestrze wynosi 600 zł.


Skutki przekształcenia

Z chwilą wpisu do KRS przedsiębiorca przekształcany stanie się spółką przekształconą. Będzie to tzw. dzień przekształcenia. Jednocześnie właściwy organ ewidencyjny z urzędu wykreśli przedsiębiorcę przekształcanego z CEIDG (art. 5841 § 1 K.s.h.).

Spółce przekształconej przysługiwać będą wszystkie prawa i obowiązki przedsiębiorcy przekształcanego (art. 5842 § 1 K.s.h.). Spółka przekształcona pozostanie podmiotem w szczególności zezwoleń, koncesji oraz ulg, które zostały przyznane przedsiębiorcy przed jego przekształceniem, chyba że ustawa lub decyzja o udzieleniu zezwolenia, koncesji albo ulgi stanowi inaczej. Regulacji tej nie stosuje się do ulg podatkowych przewidzianych w przepisach prawa podatkowego.

Innymi słowy, spółka z o.o./akcyjna będzie podmiotem tych samych praw i obowiązków co przedsiębiorca jednoosobowy, zarówno na płaszczyźnie cywilnoprawnej, administracyjnoprawnej czy prawa pracy.

Osoba fizyczna dokonując przekształcenia nie uniknie w ten sposób odpowiedzialności za zobowiązania. Kwestie te uregulowane są w art. 58413 K.s.h. i art. 112b Ordynacji podatkowej.


Osoba fizyczna staje się z dniem przekształcenia wspólnikiem albo akcjonariuszem spółki przekształconej.


Bez VAT, ale z PCC

Czynność przekształcenia przedsiębiorcy indywidualnego w jednoosobową spółkę z o.o. nie podlega opodatkowaniu VAT (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 8 sierpnia 2012 r., nr IPTPP2/443-508/12-2/IR).

Akt założycielski zawarty w ramach procedury przekształcenia jednoosobowego przedsiębiorcy w spółkę z o.o. podlega natomiast PCC według stawki 0,5%. Podstawę opodatkowania stanowi wartość kapitału zakładowego. Od podstawy opodatkowania odlicza się kwotę wynagrodzenia z VAT pobraną przez notariusza za sporządzenie aktu założycielskiego oraz koszty wpisu spółki do KRS. Obowiązek podatkowy ciąży na nowo powstałej spółce z o.o. Rejent sporządzający akt założycielski zobowiązany jest pobrać podatek i rozliczyć spółkę z PCC.


Co z sukcesją podatkową?

Nie jest jasne natomiast, czy spółce przekształconej będą przysługiwały prawa i obowiązki przewidziane w przepisach prawa podatkowego. Kwestia ta nie została bowiem uregulowana w Ordynacji podatkowej. Sukcesję praw na gruncie prawa podatkowego można wywodzić z art. 5842 § 1 i § 2 K.s.h. Stanowisko takie zaprezentował Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 1628. Zdaniem resortu finansów w przepisie tym wyłączono jedynie ulgi wynikające z prawa podatkowego. Pozwala to uznać, że ustawodawca - ograniczając to wyłączenie tylko do ulg podatkowych - nie wyłączył stosowania wskazanej regulacji do innych praw wynikających z przepisów prawa podatkowego.

Z kolei Ministerstwo Gospodarki w projekcie założeń projektu ustawy o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce zaproponowało, aby zapewnić sukcesję podatkową. Jednakże w projekcie założeń projektu z nowym tytułem "ustawy o ustaleniu warunków wykonywania działalności gospodarczej" propozycje te pominięto.


Warto uzyskać interpretację

Organy podatkowe różnie interpretują przepisy dotyczące omawianego przekształcenia. Słuszne wydają się te, które uwzględniają treść art. 5842 K.s.h. Regulacja ta wyłącza jedynie brak przejścia na spółkę kapitałową ulg podatkowych. Tytułem przykładu wskazać można interpretacje indywidualne Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 27 kwietnia 2012 r., nr IPPB1/415-141/12-2/EC (dot. rozliczenia kosztów prowadzonej działalności) czy z dnia 6 września 2012 r., nr IPPP2/443-646/12-2/MM (dot. prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych na przedsiębiorcę przekształcanego dokumentujących nabycie towarów i usług wystawionych i dostarczonych spółce po dacie przekształcenia i wystawiania not korygujących).

Jednakże dopóki wątpliwości co do sukcesji prawnopodatkowej, jak również inne rodzące się w odniesieniu do przepisów ustaw o podatkach dochodowych oraz ustawy o VAT co do konsekwencji podatkowych omawianego przekształcenia, nie zostaną rozstrzygnięte przez ustawodawcę czy orzecznictwo, warto być ostrożnym. Zabezpieczeniem dla przedsiębiorcy indywidualnego, planującego dokonać przekształcenia w spółkę zgodnie z art. 5841 i następne K.s.h., jest uzyskanie interpretacji indywidualnej.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 15.09.2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. nr 94, poz. 1037 ze zm.)

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749)

www.KodeksSpolek.pl - Przekształcanie spółek:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumPodatnika.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY, Prawo Pracy
Kodeks Cywilny - zbiór przepisów prawnych z zakresu prawa cywilnego

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.