Kodeks spółek handlowych, K.s.h., spółka osobowa, spółka kapitałowa
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 63 (2146) z dnia 5.08.2024

PCC od aportu indywidualnej działalności do spółki jawnej

Indywidualny przedsiębiorca będzie zakładał spółkę jawną z żoną i ojcem. Następnie wniesie do spółki jawnej swoje przedsiębiorstwo w całości. Czy od takiego aportu należy rozliczyć PCC?

TAK. Przedsiębiorstwo może stanowić przedmiot aportu do spółki jawnej. Taki aport może być wniesiony zarówno na etapie zawiązywania spółki, jak i później w trakcie jej istnienia. Na gruncie PCC taka czynność jest opodatkowana odpowiednio jako umowa spółki albo jej zmiana. Modyfikacja umowy spółki podlega PCC, o ile powoduje ona podwyższenie podstawy opodatkowania PCC, z zastrzeżeniem niedotyczącym omawianych okoliczności (art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o PCC - Dz. U. z 2024 r. poz. 295).

Aport przedsiębiorstwa do spółki osobowej (tu: jawnej) nie jest wyłączony od PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ani art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

PCC od umowy spółki czy jej zmiany należy wyliczyć według stawki 0,5%. Podstawę opodatkowania PCC w przypadku zawarcia umowy spółki stanowi wartość wkładów do spółki osobowej, a w przypadku zmiany umowy spółki wartość wkładów powiększających majątek spółki osobowej. Określając podstawę opodatkowania przy umowie spółki i jej zmianach, ustawodawca nie odwołał się do wartości rynkowej. Dlatego podstawę opodatkowania przy umowie spółki/jej zmianie stanowi wartość wkładu(-ów) zadeklarowana przez wspólników w umowie spółki (aneksie do niej). Stanowisko to jest podzielane przez organy podatkowe. Nie ma zatem przeszkód na gruncie PCC, by wartość wkładu wspólnika wskazana w umowie spółki była niższa niż jego wartość rynkowa czy księgowa (por. np. interpretację indywidualną z dnia 23 listopada 2022 r., nr 0111-KDIB.2-2.4014.246.2022.1.MZ).

Od podstawy opodatkowania należy odliczyć kwotę wynagrodzenia wraz z VAT, pobraną przez notariusza za sporządzenie aktu notarialnego dotyczącego umowy spółki czy jej zmiany, i koszty rejestracji zmian w KRS. Odliczeniu nie podlega kwota wynagrodzenia notariusza, gdy czynność jest dokonywana w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi (por. art. 751 K.c.).

Obowiązek podatkowy przy umowie spółki jawnej ciąży na tej spółce (art. 4 pkt 9 i art. 5 ustawy o PCC). Gdy czynność zostanie dokonana w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi, wówczas spółka sama musi pamiętać o rozliczeniu PCC. To na niej spoczywa obowiązek obliczenia i wpłacenia podatku oraz złożenia deklaracji PCC-3 (druk dostępny w programie DRUKI Gofin). Z powinności tych trzeba wywiązać się, bez wezwania organu podatkowego, w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Wyjątek od tej zasady przy umowie spółki i jej zmianach dotyczy jedynie czynności dokonywanych w formie aktu notarialnego. W takiej sytuacji płatnikami PCC są notariusze.

W przypadku nowo zakładanej spółki jawnej należy wskazać, że powstanie ona dopiero z chwilą wpisu do KRS. Jednak z rozliczeniem PCC nie należy czekać do daty rejestracji w KRS. Podatek trzeba, bez wezwania organu podatkowego, obliczyć i wpłacić w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy spółki (por. wyrok NSA z dnia 6 września 2017 r., sygn. akt II FSK 2136/15). Co istotne, ustawa o PCC zawiera regulację uprawniającą do żądania zwrotu zapłaconego PCC, gdy spółka nie zostanie zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców (art. 11 ust. 1 pkt 3a ustawy o PCC). Problem stanowi natomiast określenie, kiedy należy złożyć deklarację PCC. Można rozważyć tu dwa rozwiązania. Po pierwsze, złożyć deklarację w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy spółki i załączyć oświadczenie dotyczące braku wpisu spółki do KRS i w związku z tym braku NIP. W tym momencie spółka w świetle prawa jeszcze nie istnieje. Po drugie, można poczekać ze złożeniem deklaracji, aż spółka zostanie wpisana do KRS i uzyska NIP. Składając deklarację po terminie, warto dołączyć wyjaśnienie przyczyn postępowania spółki, powołując się na wskazane wcześniej wątpliwości jako zawiadomienie stanowiące tzw. czynny żal (art. 16 K.k.s. - Dz. U. z 2024 r. poz. 628 ze zm.).

www.KodeksSpolek.pl - Spółki osobowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumPodatnika.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY, Prawo Pracy
Kodeks Cywilny - zbiór przepisów prawnych z zakresu prawa cywilnego

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.